CHI PHÍ LÃI VAY TRONG GIAO DỊCH LIÊN KẾT

Tại điểm d và điểm l khoản 2 Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định:

“d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay. “

Theo quy định trên, một doanh nghiệp khi có tổng số dư nợ vay tại một ngân hàng đủ 2 điều sau thì được xác định là có quan hệ liên kết:

-       Chiếm từ 25% vốn góp của chủ sở hữu

-       Chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp

Khi đó các giao dịch phát sinh giữa doanh nghiệp và ngân hàng được xác định là giao dịch liên kết, và chi phí lãi vay trong kỳ của doanh nghiệp sẽ bị khống chế không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế.

   Chi phí lãi vay được ghi nhận trong kỳ = Min (Chi phí lãi vay thực tế phát sinh trong kỳ ; 30% x EBITDA)

   EBITDA = Lợi nhuận kinh doanh + (Lãi vay phát sinh trong kỳ - Lãi tiền gửi, lãi cho vay) + Khấu hao

Khi mức chí phí lãi vay vượt mức khống chế 30% thì doanh nghiệp chỉ được cơ quan thuế chấp nhận 1 một phần chi phí lãi vay hợp lý, phần Phần chi phí lãi vay không được trừ sẽ chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh.

Hiện nay có không ít doanh nghiệp trong nước bị ảnh hưởng bởi phần chi phí lãi vay này khi hoạt động doanh nghiệp không hiệu quả. Nhất trong thời gian 2 năm dịch bệnh vừa rồi, doanh nghiệp thiếu nhu cầu vốn để đầu tư kinh doanh bắt buộc doanh nghiệp phải đi vay và có thanh toán chi phí lãi vay cho ngân hàng nhưng không được trừ toàn bộ vào hoạt động của doanh nghiệp.